近日，*ST中潛收到深交所關注函，事關公司的財報審計。年審會計師事務所指出公司涉及的1239.78萬元銷售收入確認存在重大舞弊的可能性，并預期對公司2022年度財務報表出具無法表示意見的審計報告。
來源：攝圖網(wǎng)
【資料圖】
公司收到關注函，或面臨強制退市
2023年4月16日晚間，中潛股份有限公司（證券簡稱：*ST中潛；證券代碼：300526.SZ）收到深交所發(fā)布的關注函，主要針對公司年審機構中審亞太會計師事務所（以下簡稱：中審亞太）出具的《關于中潛股份有限公司審計進展情況的專項說明》（以下簡稱：《專項說明》），要求公司做出詳細書面說明。
《專項說明》顯示，中審亞太于2023年4月5日通過視頻會議與*ST中潛管理層進行了溝通，并告知公司：結合現(xiàn)有審計證據(jù)，對公司光伏支架銷售收入確認金額難以判斷，初步認為公司光伏支架業(yè)務尚未形成穩(wěn)定的業(yè)務模式，故存在可能導致對公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。
此外，中審亞太因未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)證實上期保留意見涉及的1239.78萬元銷售收入的真實性和準確性，表示上述收入確認存在重大舞弊的可能性。
而基于*ST中潛持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性、2022 年財務報表的審計工作受到重大限制、預期無法通過執(zhí)行有效的審計程序以對2022年光伏支架收入金額予以確認、對公司年末與光伏支架業(yè)務相關的存貨金額無法判斷、對公司財務報表的可信賴程度存在重大疑慮等原因，預期對公司2022年度財務報表出具無法表示意見的審計報告。
值得注意的是，如若*ST中潛2022年度財務報表再次被審計機構出具無法表示意見的審計報告，公司股票將被實施退市。
*ST中潛成立于2003年，于2016年登陸創(chuàng)業(yè)板，是國內(nèi)專業(yè)生產(chǎn)浮潛裝備、游泳產(chǎn)品的制造商和供應商，主要從事適宜各類人群涉水活動裝備的研發(fā)、生產(chǎn)及銷售等。公司產(chǎn)品以出口外銷為主，業(yè)務對海外市場的依存度較高。
據(jù)公司2021年年報，為緩解現(xiàn)金流壓力并及時止損，公司已于2020年10月停止了潛水服相關生產(chǎn)線的生產(chǎn)。同時，公司決定調(diào)整未來發(fā)展重心，布局光伏產(chǎn)業(yè)，探尋新業(yè)務發(fā)展機會。
銷售客戶身份存疑，購銷往來無法確認
據(jù)*ST中潛4月10日發(fā)布的《關于公司2022年年度報告編制及最新審計進展的公告》（以下簡稱：進展公告）顯示，2021年度報告中保留意見涉及的主要客戶共計11位，合計涉及金額1239.78萬元。其中，東臺市銀鯊船舶設備有限公司（以下簡稱：東臺銀鯊）位列存疑購銷往來第一位，公司向其銷售金額共計1174.84萬元。
據(jù)*ST中潛2020年年報顯示，當期前五大銷售客戶中，對第三大客戶的銷售與上述金額相符，但年報中未明確列示客戶名稱。
目前，審計機構已與東臺銀鯊取得了聯(lián)系。在電話訪談中，東臺銀鯊表示，2020年度未與*ST中潛發(fā)生過購銷業(yè)務往來。此外，東臺銀鯊稱其工商登記地址并非經(jīng)營地址，并拒絕提供詳細公司地址，也不愿接受其他形式的訪談。
工商信息顯示，東臺銀鯊成立于2015年4月，主營船用及環(huán)保設備、救生與消防器材的設計、制造與銷售。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，2020年度東臺銀鯊的社保繳納人數(shù)為零，或未實際開展經(jīng)營。
其余銷售客戶中，上海宸楚藏頡文化傳播有限公司、深圳市德安泰防護科技有限公司也存在相同情況。
此外，截至進展公告發(fā)布日，保留意見涉及的其他9位客戶均未回函。其中，審計機構與東莞市富迪鞋材有限公司取得聯(lián)系，但其表示不接受訪談。東莞市新卓立包裝制品有限公司是唯一完成訪談的客戶，但對與*ST中潛6371.68元的購銷業(yè)務往來未予確認。其余客戶或無法取得聯(lián)系，或因其為電商零售客戶無法進行訪談。
如此看來，*ST中潛前期保留意見涉及的主要客戶均無法確認相應的購銷往來。
審計機構預計，*ST中潛2021年度報告中保留意見可能因涉及的收入無法確認而導致在規(guī)定的 2022 年年報披露日期前保留意見事項影響無法消除。而一旦被認定為上述情形，可能導致最終審計結果為扣除后營業(yè)收入低于1億元被出具無法表示意見的審計報告。
另一方面，審計機構對于*ST中潛2022年度銷售客戶的函證及訪談工作也在進行中。
據(jù)進展公告顯示，2022年度，*ST中潛與廣東明陽光伏產(chǎn)業(yè)有限公司（以下簡稱：廣東明陽）、安徽亭志電力工程有限公司（以下簡稱：安徽亭志）發(fā)生購銷金額分別為4784.33萬元和487.30萬元。
研究發(fā)現(xiàn)，廣東明陽的成立時間為2022年6月29日。令人生疑的是，公司對一家成立僅半年企業(yè)的銷售金額已近2021年全年營收的一倍。而安徽亭志2022年的資本實繳額與社保繳納人數(shù)均為零，并據(jù)工商信息顯示，其目前正在進行營業(yè)執(zhí)照作廢聲明。
審計機構認為，因審計范圍受限導致無法確認2022年度*ST中潛是否存在與主營業(yè)務無關、不具備商業(yè)實質(zhì)的業(yè)務收入。而如果被認定為上述情形，或同樣導致最終審計結果為扣除后營業(yè)收入低于 1 億元被出具無法表示意見的審計報告。
原實控人放棄表決權
據(jù)*ST中潛4月11日發(fā)布公告顯示，公司收到原控股股東爵盟投資（香港）有限公司（以下簡稱：爵盟香港）出具的《關于放棄本公司所持股份表決權的函》，爵盟香港將在其持有公司股份期間無條件且不可撤銷地放棄行使其持有的公司全部股份對應的股份表決權。
截至該公告日，爵盟香港持有*ST中潛股份約5000萬股，占公司總股本的 24.54%。仰智慧先生直接持有爵盟香港 100%股權，為爵盟香港實際控制人；深圳市爵盟管理咨詢有限公司與高宗標先生分列第二、三大股東，持股比例分別為9.26%及6.50%。
而鑒于爵盟香港放棄行使股份表決權，*ST中潛的股權變得較為分散，如無新的一致行動關系形成，公司任何股東單獨均未持有上市公司 50%以上的股份，無法實際支配上市公司股份表決權超過 30%，無法通過實際支配上市公司股份表決權能夠決定公司董事會半數(shù)以上成員選任或足以對公司股東大會決議產(chǎn)生重大影響。
自4月8日爵盟香港簽署放棄表決權函之日起，*ST中潛已變更為無控股股東及無實際控制人。而高宗標先生被動成為公司實際擁有表決權的第一大股東。
*ST中潛自2016年上市以來，營業(yè)收入穩(wěn)步增長，2019年迎來營收峰值，實現(xiàn)營業(yè)收入4.90億元。但公司盈利能力也在同年出現(xiàn)拐點，2019年歸母凈利潤為-0.02億元，出現(xiàn)了上市以來“首負”。2020年，營收持續(xù)承壓，虧損敞口擴大，當年實現(xiàn)營收1.67億元，同比下降65.97%；實現(xiàn)歸母凈利潤-2.38億元，同比下降-11574.55%。
而自2021年公司宣布跨界涉獵光伏產(chǎn)業(yè)后，營收、盈利依舊疲軟。在發(fā)布2021年財務報告后，*ST中潛于2022年4月25日起被實施“退市風險警示”，自此便戴上了ST的“高帽”。
如今，公司又因多項財務數(shù)據(jù)存疑面臨強制退市風險，實控人也“離場”了。*ST中潛最終將何去何從，我們會持續(xù)關注。