紅周刊 | 承承 惠凱
*ST實(shí)達(dá)因財(cái)務(wù)造假被重罰，“董監(jiān)高”集體受罰，其中幾名獨(dú)立董事合計(jì)被罰金額高達(dá)184萬(wàn)元。獨(dú)董集體受罰，引發(fā)了投資人對(duì)上市公司獨(dú)董“花瓶”現(xiàn)象的關(guān)注。
《紅周刊》記者注意到，在*ST實(shí)達(dá)被罰獨(dú)董中，蔡金良是大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，曾為中國(guó)中冶等知名上市公司年報(bào)簽字，因其受罰事件影響，被其簽字的公司2021年報(bào)是否會(huì)避諱此事，而變更簽字會(huì)計(jì)師存有一定懸念。
除此之外，蔡金良和另一獨(dú)董陳國(guó)宏目前還在港股公司企展控股(1808.HK)任獨(dú)董，而被罰的高管中，董事臧小涵則是川網(wǎng)傳媒的獨(dú)董。對(duì)于*ST實(shí)達(dá)獨(dú)董和高管涉及的上市公司，其財(cái)報(bào)質(zhì)量、人事變動(dòng)等方面值得投資人關(guān)注。
*ST實(shí)達(dá)獨(dú)董蔡金良為多家上市公司年報(bào)簽字
因存在信披違規(guī)等問(wèn)題，*ST實(shí)達(dá)(600734.SH)近日被證監(jiān)部門(mén)所處罰。據(jù)公告：*ST實(shí)達(dá)的子公司深圳市興飛科技有限公司與智慧海派科技有限公司，在2018年達(dá)成合作：深圳興飛向智慧海派采購(gòu)手機(jī)等貨物，銷售給智慧海派指定的下游客戶。該模式下，貨物由智慧海派直接發(fā)貨到下游客戶指定點(diǎn)，深圳興飛不負(fù)責(zé)貨物運(yùn)輸、未實(shí)地查看物流、不承擔(dān)保管風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)采購(gòu)合同、物流單據(jù)均由智慧海派直接提供給深圳興飛。《協(xié)議》還約定：智慧海派對(duì)下游客戶未付款承擔(dān)連帶責(zé)任。
2020年，智慧海派的母公司航天通信(已在2021年退市)公告披露：智慧海派存在與深圳興飛虛構(gòu)購(gòu)銷業(yè)務(wù)往來(lái)的情況。而深圳興飛不負(fù)責(zé)貨物的運(yùn)輸、驗(yàn)收，無(wú)法控制“商品”所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)。深圳興飛對(duì)上述“商品”銷售實(shí)為代收代付，應(yīng)按代收代付凈額確認(rèn)收入，卻作為加工銷售業(yè)務(wù)模式全額確認(rèn)營(yíng)收，2018年確認(rèn)營(yíng)收7.29億元，形成毛利3486萬(wàn)元，導(dǎo)致*ST實(shí)達(dá)當(dāng)年虛增營(yíng)收6.94億元。
此外，深圳興飛還存在出口服務(wù)業(yè)務(wù)中虛增收入和成本、虛構(gòu)循環(huán)購(gòu)銷業(yè)務(wù)等問(wèn)題，2019年財(cái)報(bào)虛增凈利潤(rùn)8788萬(wàn)元。基于此，證監(jiān)會(huì)對(duì)*ST實(shí)達(dá)、時(shí)任董事長(zhǎng)景百孚，董事陳峰、黃鳳英、臧小涵，獨(dú)董蔡金良、陳國(guó)宏、周蕓做出一系列處罰。
這是繼康美藥業(yè)案之后，簽字獨(dú)董再次被連帶處罰案件。從人事變動(dòng)的角度，*ST實(shí)達(dá)的財(cái)務(wù)造假之前就有跡象。上述被罰的獨(dú)董周蕓，任北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副教授，還入選了財(cái)政部首批國(guó)際化高端會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)工程名單，2020年6月初受聘為公司獨(dú)董，其后6月13日，上市公司披露2019年報(bào)。上任沒(méi)幾天的周蕓對(duì)審計(jì)報(bào)告予以認(rèn)可。
《紅周刊》記者還注意到，獨(dú)董蔡金良的身份較為特殊。公開(kāi)信息顯示，他是資深會(huì)計(jì)專家，任大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)的部門(mén)經(jīng)理、合伙人。大信事務(wù)所也是業(yè)內(nèi)大所，蔡被罰，意味著數(shù)家上市公司可能要更換審計(jì)機(jī)構(gòu)和簽字會(huì)計(jì)師，比如此次處罰或許會(huì)讓中國(guó)中冶(601618.SH)感到尷尬。3月底，中國(guó)中冶公布了2021年報(bào)，而為其提供審計(jì)的就是大信事務(wù)所，蔡金良為其簽字會(huì)計(jì)師之一。
另外，蔡金良還是經(jīng)緯紡機(jī)(000666.SZ)2020年年報(bào)的簽字會(huì)計(jì)師，且做出了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)。不過(guò)去年，深交所也對(duì)經(jīng)緯紡機(jī)發(fā)出關(guān)注函，要求就“向控股股東或控股股東關(guān)聯(lián)人提供資金”等事項(xiàng)做出解釋。上市公司坦誠(chéng)：確實(shí)存在非正常資金占用問(wèn)題，也成立了由分管領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)銜的工作小組、盡力解決上述資金占用問(wèn)題。
目前經(jīng)緯紡機(jī)還未公布2021年報(bào)，在*ST實(shí)達(dá)被處罰決定公布后，公司是否會(huì)緊急更換簽字會(huì)計(jì)師，同樣值得投資人關(guān)注。
大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所近兩年屢屢被罰
上述公司年報(bào)中，與蔡共同簽字的審計(jì)負(fù)責(zé)人都是王進(jìn)。大信官網(wǎng)顯示，王進(jìn)還是事務(wù)所的管委會(huì)委員。
據(jù)Wind，大信事務(wù)所去年的業(yè)務(wù)總量業(yè)內(nèi)排名第5，其中擔(dān)任了25家公司IPO的審計(jì)機(jī)構(gòu)，業(yè)務(wù)量排名業(yè)內(nèi)第7。以數(shù)據(jù)完整的2020年報(bào)為案例，當(dāng)年大信為628家A股+新三板已上市公司提供審計(jì)服務(wù)，業(yè)務(wù)量?jī)H次于大華、立信、天健、中興財(cái)光華4家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2020年，大信事務(wù)所實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)收入超18億元，在當(dāng)年“百?gòu)?qiáng)所”榜單上位列第11位(本土所第7位)。
那么，大信的審核質(zhì)量如何？在2020年628份公司年報(bào)審計(jì)報(bào)告中，出具非標(biāo)意見(jiàn)的共60份，非標(biāo)意見(jiàn)年報(bào)數(shù)/標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)年報(bào)數(shù)之比約為1/10，這一占比要明顯低于中興財(cái)光華、亞太、中興華3家大所，譬如中興財(cái)光華2020年為662家公司提供審計(jì)，其中對(duì)114份年報(bào)出具了非標(biāo)意見(jiàn)。
大信近兩年也因證券業(yè)務(wù)違規(guī)屢屢被罰。特別是因五洋債財(cái)報(bào)中存在違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，把工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款“對(duì)抵”的方式、同時(shí)虛減企業(yè)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款來(lái)虛增凈利潤(rùn)的問(wèn)題，大信被證監(jiān)會(huì)重罰260萬(wàn)元，成為國(guó)內(nèi)首例公司債欺詐發(fā)行+首例適用代表人訴訟制度審理的案件中的被告，被判賠償五洋債投資者達(dá)1億元。
今年初，浙江證監(jiān)局公告，大信會(huì)計(jì)師所及其會(huì)計(jì)師郭東星、李嘉寧在美盛文化(002699.SZ)2020年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目上，存在：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段、未合理識(shí)別貨幣資金重大風(fēng)險(xiǎn)，未查看定期存款“開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”等憑據(jù)原件、銀行存款函證控制程序執(zhí)行不到位等問(wèn)題。基于此，證監(jiān)部門(mén)對(duì)大信事務(wù)所出具警示函、并按期整改。
川網(wǎng)傳媒前獨(dú)董也涉及*ST實(shí)達(dá)財(cái)務(wù)造假一案
《紅周刊》記者獲悉，因*ST實(shí)達(dá)財(cái)務(wù)造假而被罰的幾位獨(dú)董在其它上市公司還有“兼職”，譬如蔡金良、陳國(guó)宏目前就是企展控股(1808.HK)的獨(dú)董。企展控股的主業(yè)是分銷甲骨文公司的商用軟件，但近幾年市場(chǎng)和業(yè)績(jī)萎靡嚴(yán)重，年?duì)I收從2017年的3億元人民幣萎縮至去年僅4000多萬(wàn)元，凈利潤(rùn)更是持續(xù)5年虧損。去年底，在編制年報(bào)的關(guān)鍵時(shí)刻，企展控股稱因酬金問(wèn)題，解聘了此前的審計(jì)機(jī)構(gòu)中審眾環(huán)事務(wù)所。
值得一提的是，企展控股的大股東為仁天科技控股(0885.HK)。2019年，仁天科技控股曾上演單日暴跌超八成的崩盤(pán)行情。據(jù)《財(cái)新》報(bào)道，這波暴跌與華融資產(chǎn)爆雷有關(guān)。
除了獨(dú)董被罰，*ST實(shí)達(dá)董事臧小涵也在被罰名單中。此前，臧小涵還是川網(wǎng)傳媒(300987.SZ)的獨(dú)董，直到去年底才因“個(gè)人原因”辭職。這一辭職時(shí)間點(diǎn)是頗為特別的，《紅周刊》記者獲悉，臧的本屆任期為2019~2022年3月底，但在任期屆滿前夕卻突然離職了。臧的離職，“導(dǎo)致公司獨(dú)立董事人數(shù)少于董事會(huì)成員的三分之一”，川網(wǎng)傳媒目前正在籌劃新的獨(dú)董選舉（迄今新獨(dú)董還未到位）。
目前川網(wǎng)傳媒也未公布2021年報(bào)，考慮到臧因*ST實(shí)達(dá)受到處罰時(shí)已辭任川網(wǎng)傳媒的獨(dú)董(仍在職、直到增補(bǔ)獨(dú)董到位)，恰好可能回避了對(duì)后者2021年報(bào)披露和審計(jì)工作的影響。
（文中提及個(gè)股僅為舉例分析，不做買(mǎi)賣(mài)建議。）